“学者称我国税收负担仍在继续上升 增税是大趋势”

本篇文章1917字，读完约5分钟

□赵晓陈金保

虽然税收收入增长率明显放缓，但我国社会税收负担水平仍在持续上升。 报告显示，全年全国税务部门共组织税收收入103768亿(已免征出口税)，比上年增长8.8%，首次突破10万亿大关。

在经济转型和复苏困难的时期，通过减税和放权来激发市场活力是大家共同的期待。 但是，为什么这些年都在呼吁减税，增税却一直持续着呢？ 请考虑一下。 未来几年税收收入增长率有可能低于gdp增长率吗？ 我觉得那个可能性几乎没有。 最直接的理由是减税和减薪是硬币的两面，减税一定要先减薪。 明明支出不减少，却谈不上减税！

根据世界发达国家的经验，如果一国人均gdp超过5000美元，国民对公共服务和社会福利的诉求将直线上升。 按人民币对美元的年平均汇率计算，年中国人均gdp约为6767美元，民生支出诉求和刚性较大。 加之我国现阶段的行政管理改革和经济市场化改革还不够完善，继续减税将对政府财政特别是地方政府的财政造成很大的压力。 因此，从平衡预算的角度来看，进一步减税空之间已经不足。

另外，从横向比较来看，中国的税负也有适当上升空之间。 年，以我国税收收入计算的小口径宏观税负约为20%左右，经合组织美国国家平均宏观税负为27%左右，而经合组织欧洲国家平均为37%左右，快速发展中国家平均为25%左右。 也就是说，相比之下，我国的小口径宏观税负水平还不高。

关于税制改革的方向，第18次全国代表大会的调整是“稳定税负担”和“建立现代财政制度”。 除了“推进增值税改革，适当简化税率”之外，其他改革基本上都是增税措施。 其一，调整所涉税的征收范围、环节和税率。 典型的是年末成品油税费连续上涨两次，调整增幅超过40%。 其二，建立综合与分类相结合的个人所得税制。 虽然这有利于缩小收入差距，但如果能够加强金融监管，全面聚集个人收入，按户征收，大部分家庭必然会增税。 其三，加快房地产税立法，及时推进改革。 目前还不能了解房地产税的征收相关细节，但国外实践表明，未来征收潜力巨大。 一项研究表明，届时仅一种税种就很可能导致全国征收额突破万亿。 还有其他增税效果，还有在社会上成为话题的遗产税。 其四，加快资源税改革。 例如一方面对地下水开采征税，另一方面将“从量计征”变更为“从值计征”，在设计上是增加资源型产品的税负。 其五，征收环境税，费用少了，但税一定多了。 其六，理顺税收优惠政策，特别是取消地区和地方政府自行规定的税收优惠，增税的实质作用不言而喻。 这样算来，如果十八大提出的税制改革措施全部落实，我国的税制结构肯定会得到比较有效的改善。

由于目前我国税制本身存在的诸多问题，如间接税占有率过高、收入差距和经济结构调节能力差等，十八大提出的税制改革措施也十分必要和紧迫。 现在的关键是增税后该怎么办？

毫无疑问。 当然，必须加快落实结构性减税政策。 应该增加的东西要增加，但是应该减少的东西也要减少。 现在增税政策出台得早，减税政策出台，总有神龙不先的倾向。 例如，成品油的税费可以在半个月内连续两次上调，但迄今为止备受世人谴责的“馄饨税”和“月饼税”等税收却一直没有得到实质性改善，对创新型产业和微型公司的税收优惠力度似乎也很渺茫

致力于清除非课税收入也是一个重要的拷贝。 在我国目前的财税结构中，除税收外，政府还有很大的非税收入，包括预算内和预算外。 这些收入虽然不是税收，但同样具有税收的本质，都必须由人民承担。 初步估计，全年我国政府非税收入大致在8万亿左右。 因此，以我国小口径计算的宏观税负并不高，但以国际通行的大口径(政府收入与gdp之比)计算，我国的比例为35%左右，美国也不过37%左右，欧洲各国可能略高。 据此，我国的社会总负担水平不低。 清费正税符合“建立现代财政制度”改革的方向，但不能“正”税，但费永远不会“清”。

评价一个国家的税负“痛苦”指数有多高，不仅要关注税负的高低，更要关注财政支出结构是否合理。 如果政府获得的财政收入大部分用于提高民生支出和福利水平，那么高一点的税收也是无害的。 例如，欧美国家，特别是北欧国家的宏观税负担确实比中国高，但他们的市民“从摇篮到坟墓”享受着一切福利，所以每个国家的人民对高税负担的接受度都很高。 在这些国家，社会福利支出是最大的财政总支出项目，通常在30%以上，美国达到45%，德国达到71.49%，但我国的比例不到30%。 老百姓在承担过高的税负的同时，要攒钱买房养老，为医疗和下一代孩子的教育准备大量资金，税负痛苦指数自然会很高。

从现状和改革方向来看，增税在我国是大趋势。 因此，增税后应该做什么，值得深思。

(作者赵晓系经济学家、陈金保系经济学博士) )。