“美参议院通过税改法案 降税率同步扩税基”

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经过记者张钟尹

美国30年来最大的税改法案即将通过。 众议院上个月通过减税法案后，国会参议院于12月2日凌晨以51票赞成、49票反对的结果勉强通过了自己版本的税改法案。 今天( 4日开始，两院将举行协商，以消除两个版本的差异。

根据税改法案，美国企业所得税率从35%减少到20%个人所得税方面，一个税基准扣除额几乎翻倍，一个税从7级减少到4级，分别为12%、25%、35%、39.6%。

值得注意的是，在个人所得税级别的调整、企业税减税的开始时间、税收抵免的相关规定等方面，两院版本在许多细节上存在分歧，美国国会共和党高层希望在今年圣诞节之前完成税改立法。

美国企业的税率将大幅下降，征税体制也将发生巨大变化。 作为世界最大的经济阻滞和最重要的支出市场和投资目的地，美国进行大规模的税改，在全球范围内引发了国际税收竞争，产业资本是否回流美国也成为了最关注的话题。

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美国的税改法案对财政收入有什么影响？

此前彭博新闻报道称，由于支出增速超过收入增长，美国可能会在刚刚结束的财年出现年度最大规模的预算赤字。 根据美国财政部的数据，截至9月30日的12个月间，联邦政府的预算赤字达到6657亿美元，相比之下，财政年度的预算赤字为5856亿美元。 根据大部分经济增长的假设，美国的赤字局面有可能进一步恶化。

无党派机构税收政策中心( tax policy center )上个月发表的研究报告称，众议院版的税改计划将在未来10年内给美国增加1.27万亿美元的财政赤字。

根据美国国会预算局的估算，这将在未来十年内使美国预算赤字增加1.5万亿美元。 要保持赤字在gdp中所占的比例不变，美国的gdp增长率需要达到4.5%。 但是，美国国会预算局估计，gdp的潜在增长率只有2%左右，即使考虑到财政刺激政策，也没有达到3%。

但是，需要关注的是减税不一定会带来税收收入的下降。 美国总统特朗普认为，虽然税率下降，但减税将促进经济快速发展，不会带来过度的财政赤字。

商务部研究院国际市场研究所副所长白明认为，超过万亿美元的减税对美国财政来说压力很大。 减税可以刺激经济增长，扩大税基，促使税收收入增加，但这也需要相当长的时间。

目前国际竞争激烈，许多国家也竞相发出减税信号。 美国的税改是否会引起大规模的资本回流或引发发达国家之间的竞争性减税，这个问题受到各界的关注。

据分析，作为世界第一大经济板块，美国的减税政策将产生溢出效应，有可能在全球引发减税热潮。 目前，英法等欧洲国家正在逐步推行减税方案。

普华永道中国国际税务部合作伙伴王鹏在接受记者采访时表示，由于美国、欧盟成员国在税制、社会制度等方面有很大的相似性，美国的税费改革政策可能首先影响欧盟等经济区块。

智方圆税务师事务所主管合伙人王冬生也向《每日经济信息》记者表示，此次美国税改将引发新一轮国际税收竞争、国际税制改革热潮。

据报道，特蕾莎·梅总理于11月28日正式批准了前保守党政府作出的进一步降低企业税的承诺，从而提高了对公司的吸引力。 近年来，英国企业的税费税率略有下降，预计今后每年下降1个百分点，每年达到17%。 这个水平高于爱尔兰的12.5%，但远远低于许多其他大型经济区块。

美国名义公司的税率是发达国家中最高的，但根据经济合作与开发组织( oecd )的统计，由于各种扣除和税务漏洞，美国实际公司的税率为18.1%，低于日法德英加意六国的平均水平19.4%。 在这种情况下，减税能否改变公司目前的投资行为还不清楚。

上海财经大学教授李超民也表示，联邦政府开始减税后，理论上海外资本可能会在较短的时间内集中于本土，造成一定的国际冲击，这又是一个诸多复杂的实际问题，涉及到汇款资金新的投资目的地选择、公司规划等。

虽然美国税改的影响仍有很大的不确定性，但确实值得关注。

财政部副部长朱光耀表示，全球经济紧密融合，特别是最重要、最大经济区块的税收政策调整无疑对自身经济产生了重大影响。 与此同时，其外溢性的影响也不容忽视”。 美国税改方案通过下一步对提高美国竞争力的积极影响有多大，美国劳动生产力的提高有多大，对美国劳动者工资的影响有多大，确实值得关注。