“财政部曝光上市企业内控审计灰幕：恶性竞争势头不减”

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记者施浩○衡道庆

财政部今天发布了《我国上市公司内控规范体系实施情况拆解报告》，根据大量数据统计，分别就上市公司目前在内控责任主体、新闻公开等方面存在的问题提出了监管建议。 其中，领域内的恶性竞争现象尤其引起监管层的关注。

该报告结合财政部、证监会和山东财经大学，跟踪拆解了上海、深圳两市全部公开发布的年度内控评价报告、内控审计报告、年度报告等公开资料，了解了我国上市公司年、年实施的内控规范体系情况，以及财政部和证监会在内控规范实施和日常监管工作中掌握的有关情况。

统计数据显示，近年来披露内部控制评价报告和内部控制缺陷的上市公司数量逐年增加，2008-年，披露内部控制评价报告的上市公司从1076家增加到2312家，披露比例也从67%增加到93%。 从披露质量来看，内控评价报告披露的文案更全面、准确，披露质量逐年提高。 而且，一些存在内部控制缺陷的上市公司，不仅会披露内部控制缺陷的具体类型和复印件，还会披露缺陷改善的具体措施、改善实施情况和进一步的改善计划。

内部控制审计是贯彻实施公司内部控制规范体系的重要制度安排，并且改变了我国会计师事务所业务结构单一的局面，为注册会计师领域的巩固提供了新的业务增长点。 报告指出，更多的注册会计师在内控审计过程中，勤奋尽责，规范业务，努力发现上市公司存在的财务报告内控缺陷，充分关注和披露非财务报告内控缺陷，并提出了比较完善的建议。 年，公开内部控制审计意见的1812家公司中，无标准保存意见为1753家，占96.74%，非标准意见为59家，其中47家为纳入实施范围的上市企业。

在指出上市公司整体内部控制质量提高的基础上，报告书也就公司内部控制规范体系实施中存在的首要问题进行了深入分析。 在部分实施公司缺乏开展内部控制体系建设的内生动力的情况下，存在内部控制人为跨越的现象，少数公司评价内部控制的比较有效性缺乏客观性和公正性。 内部统制评价报告书的公开存在缺陷认定标准不明确、复印件公开不规范、改善情况公开不具体等问题。 其中，低价竞争问题依然严重，引起监管部门的关注。

报告显示，内控审计和咨询领域的低价竞争仍很严重，部分内控审计机构和咨询机构低价招揽顾客，部分上市公司内控审计费用不过几万元，严重影响内控审计和咨询服务质量 另外，由于部分上市公司捆绑内部控制审计费用和财务报表审计费用，不单独披露内部控制审计费用，监管机构等利益相关者无法全面监督上市公司的内部控制审计情况。 另外，有时还存在一些会计师事务所，为某企业提供内部控制咨询和内部控制审计，内部控制审计的独立性受到损害。

对此，报告书要求相关中介机构在开展内部控制咨询工作时，严格遵守独立性要求，确保“不能向一家公司提供内部控制咨询和咨询服务”，维护市场秩序。 各内控咨询机构必须在确保项目质量的基础上，克服短期行为，公平合理地收钱，坚决杜绝低价恶性竞争现象。

从政策方向看，监管层目前正在研究中小板和创业板上市企业实施内控规范体系，进一步扩大内控规范体系的实施范围。 并严格规范上市公司内控评价报告和审计报告的复印件和格式，提高上市公司内控新闻的披露质量。

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